Laskuesimerkit ja tilitoimiston valinta
ALV:n laskeminen: verollinen ja veroton hinta, vähennykset ja laskuesimerkit 2026
Näin lasket arvonlisäveron 25,5 %:lla ja 13,5 %:lla, erotat veron verollisesta hinnasta ja lasket maksettavan ALV:n. Mukana EU-ostot, rakentamisen käännetty ALV ja laskumerkinnät.
Arvonlisävero lasketaan verottomasta hinnasta: veroton hinta × 0,255 = vero, ja veroton hinta × 1,255 = verollinen hinta. Kun tiedät vain verollisen hinnan, veron osuus on verollinen hinta × 25,5 / 125,5 (noin 20,32 %). Alennetulla 13,5 %:n kannalla vastaavat kertoimet ovat 1,135 ja 13,5 / 113,5 (noin 11,89 %). Verokaudelta maksettava vero on myynnin vero miinus vähennettävä ostojen vero. Jos vähennettävää on enemmän, erotus palautetaan.
Opas kuuluu osioon laskuesimerkit ja valinta. Verokannat ja niiden muutokset löytyvät oppaasta ALV-kannat 2026. Kaikki esimerkit ovat havainnollistavia.
Peruskaavat
| Tiedät | Haluat | 25,5 % | 13,5 % | 10 % |
|---|---|---|---|---|
| Veroton hinta | Vero | × 0,255 | × 0,135 | × 0,10 |
| Veroton hinta | Verollinen hinta | × 1,255 | × 1,135 | × 1,10 |
| Verollinen hinta | Vero | × 25,5 / 125,5 | × 13,5 / 113,5 | × 10 / 110 |
| Verollinen hinta | Veroton hinta | ÷ 1,255 | ÷ 1,135 | ÷ 1,10 |
Yleinen virhe on laskea vero verollisesta hinnasta kertomalla 0,255:llä. Esimerkki: verollinen hinta 1 000 €, oikea vero 1 000 × 25,5 / 125,5 = 203,19 €, ei 255 €. Laskut onnistuvat ALV-laskurilla.
Esimerkki 1: verokauden maksettava vero
Graafinen suunnittelutoimisto, kuukausiverokausi, maaliskuu 2026:
| Erä | Veroton | ALV |
|---|---|---|
| Myynti kotimaan yrityksille 25,5 % | 9 000 € | 2 295,00 € |
| Kirjamyynti 13,5 % (oma julkaisu) | 400 € | 54,00 € |
| Myynnin vero yhteensä | 2 349,00 € | |
| Ostot: ohjelmistot, laitteet 25,5 % | 1 600 € | 408,00 € |
| Ostot: kirjanpito 25,5 % | 180 € | 45,90 € |
| Vähennettävä vero yhteensä | 453,90 € | |
| Maksettava vero | 1 895,10 € |
Maaliskuun vero on ilmoitettava ja maksettava viimeistään 12.5.2026 (kuukausikaudella toisen kuukauden 12. päivä). Määräpäivistä kerrotaan oppaassa ALV-verokausi ja määräpäivät.
Esimerkki 2: vähennyskelvottomat ostot
Kaikesta ostojen verosta ei saa vähennystä. Pääsääntöisesti vähennyskelvottomia ovat esimerkiksi:
- edustusmenot, kuten asiakkaiden ravintolaillalliset ja lahjat edustustarkoituksessa
- henkilöauton hankinta ja leasing, ellei auto ole esimerkiksi taksi- tai autokoulukäytössä tai myyntitavaraa
- yksityiskäyttöön tulevat hankinnat
- verottomaan toimintaan (esimerkiksi terveydenhoito) kohdistuvat hankinnat
Jos hankinta palvelee sekä verollista että verotonta toimintaa, vero vähennetään käyttöosuuden mukaan.
Laskelma. Yrittäjä ostaa asiakaslounaan 120,00 € (sis. ALV 13,5 %) ja toimistotuolin 376,50 € (sis. ALV 25,5 %). Tuolin vero 376,50 × 25,5 / 125,5 = 76,50 € on vähennyskelpoinen. Lounaan vero 120 × 13,5 / 113,5 = 14,27 € ei ole, koska kyse on edustuksesta. Tuloverotuksessakin edustusmenoista vain puolet on vähennyskelpoisia.
Esimerkki 3: palvelun osto toisesta EU-maasta
Ostat markkinointipalvelun ruotsalaiselta yritykseltä 2 000 eurolla ilman arvonlisäveroa. Kyseessä on yleissäännön mukainen palvelu yritykselle, joten ostaja on verovelvollinen (käännetty verovelvollisuus). Ilmoitat OmaVerossa ostetut palvelut muista EU-maista ja lasket veron itse: 2 000 × 0,255 = 510 €. Jos käytät palvelun kokonaan verolliseen toimintaan, vähennät samassa ilmoituksessa saman 510 €. Nettovaikutus on nolla, mutta molemmat rivit on ilmoitettava.
Esimerkki 4: rakentamispalvelun käännetty verovelvollisuus
Rakentamispalveluja ja rakennusalan työvoiman vuokrausta myytäessä ostajalle, joka myy itsekin rakentamispalveluja muutoin kuin satunnaisesti, sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta (arvonlisäverolaki 8 c §). Aliurakoitsija laskuttaa pääurakoitsijalta 10 000 € ilman ALV:tä ja merkitsee laskuun maininnan "käännetty verovelvollisuus" sekä ostajan ALV-tunnisteen. Pääurakoitsija ilmoittaa veron 2 550 € ja vähentää sen samassa ilmoituksessa.
Jos aliurakoitsija lisää laskuun ALV:n virheellisesti, pääurakoitsija ei saa vähentää sitä, ja korjaus vaatii hyvitys- ja uuden laskun. Tämä on yksi yleisimmistä rakennusalan virheistä – ks. kalliit kirjanpitovirheet.
Laskun pakolliset merkinnät
Arvonlisäverolaissa (209 e §) luetellaan laskun merkinnät. Täydessä laskussa on muun muassa:
- laskun päivämäärä ja yksilöivä numero
- myyjän ALV-tunniste (FI + Y-tunnus ilman väliviivaa)
- myyjän ja ostajan nimi ja osoite
- myytyjen tavaroiden määrä ja laji tai palvelujen laajuus ja laji
- toimituspäivä tai palvelun suorituspäivä
- veron peruste verokannoittain, yksikköhinta ilman veroa ja alennukset
- verokanta ja veron määrä
- maininta verottomuuden tai käännetyn verovelvollisuuden perusteesta, kun veroa ei lisätä
Loppusummaltaan enintään 400 euron laskuista voidaan antaa arvonlisäverolain 209 f §:n mukainen yksinkertaistettu lasku, jossa riittävät antamispäivä, myyjän nimi ja ALV-tunniste, tavaroiden määrä ja laji tai palvelujen laji sekä veron määrä tai veron peruste verokannoittain. Poikkeus ei koske esimerkiksi tavaroiden etämyyntiä eikä muihin EU-maihin myytyjä palveluja, joista ostaja on verovelvollinen. Tarkista ajantasaiset vaatimukset Verohallinnon laskumerkintäohjeesta.
Pyöristykset ja kassajärjestelmät
Vero voidaan laskea rivikohtaisesti tai laskun loppusummasta verokannoittain. Pienet pyöristyserot ovat tavallisia; olennaista on, että menetelmä on johdonmukainen ja kirjanpito täsmää kassajärjestelmän raporttiin. Kun hyödynnät ALV-laskuria, muista, että laskurin prosentit on pyöristetty kahteen desimaaliin.
Esimerkki 5: hyvityslasku ja alennus jälkikäteen
Myyt asiakkaalle 2 000 euron (veroton) palvelun 25,5 %:n kannalla, joten lasku on 2 510 €. Asiakas reklamoi, ja sovitte 10 %:n hyvityksestä. Hyvityslaskussa vähennetään veroton hinta 200 € ja vero 51 €, yhteensä 251 €. Hyvitys merkitään sen verokauden ilmoitukseen, jolloin hyvitys annetaan, ja se pienentää myynnin veroa samalla kannalla kuin alkuperäinen myynti. Hyvityslaskussa viitataan alkuperäiseen laskuun numerolla.
Usein kysytyt kysymykset
Miksi verollisesta hinnasta ei saa laskea 25,5 %?
Koska verokanta lasketaan verottomasta hinnasta. Verollisen hinnan sisällä veron osuus on aina pienempi kuin verokanta: 25,5 %:n kannalla noin 20,32 %.
Saako ALV-rekisterin ulkopuolinen yritys vähentää ostojensa veron?
Ei. Vero jää kuluksi, joka vähennetään tuloverotuksessa osana hankinnan hintaa.
Mitä tehdään, jos vähennettävää veroa on enemmän kuin maksettavaa?
Erotus palautetaan yritykselle, kun kausi-ilmoitus on käsitelty, ellei Verohallinto käytä sitä muiden verojen maksuun.
Mistä tiedän, onko ostaja rakennuspalveluiden käännetyn ALV:n piirissä?
Kysy ostajalta kirjallisesti, myykö se rakentamispalveluja muutoin kuin satunnaisesti, ja tarkista rajatapaukset Verohallinnon rakentamisalan ohjeesta.
Lähteet
- Verohallinto – arvonlisäveroprosentit, laskumerkinnät, rakentamisalan käännetty verovelvollisuus
- Finlex – arvonlisäverolaki 1501/1993 (mm. 8 c §, 209 e §)
- YTJ – Yritys- ja yhteisötietojärjestelmä – suomalaisen ostajan Y-tunnuksen ja ALV-rekisteröinnin tarkistus
