Kustannukset, hintatekijät ja säännöt 2026
ALV-kannat 2026: 25,5 %, 13,5 %, 10 % ja 0 % – mitä pienyrityksen pitää tietää
Arvonlisäverokannat 2026 Suomessa: yleinen 25,5 %, alennettu 13,5 % 1.1.2026 alkaen ja 10 % lehdille. Mitä muuttui, mihin kanta kuuluu ja miten laskutus korjataan.
Suomessa on vuonna 2026 voimassa neljä arvonlisäverokantaa: yleinen verokanta 25,5 %, alennettu 13,5 % (esimerkiksi elintarvikkeet, ravintola- ja ateriapalvelut, kirjat, lääkkeet, henkilökuljetukset, majoitus ja liikuntapalvelut), alennettu 10 % (sanoma- ja aikakauslehdet) sekä 0 % eli verottomat myynnit, joihin liittyy vähennysoikeus (esimerkiksi tavaroiden vienti EU:n ulkopuolelle). Uusin muutos tuli 1.1.2026, kun alennettu 14 %:n kanta laski 13,5 %:iin ja yleisradiotoiminta siirtyi 10 %:sta 13,5 %:iin. Yleinen kanta nousi 24 %:sta 25,5 %:iin jo 1.9.2024.
Opas kuuluu osioon kustannukset ja säännöt. Laskuesimerkit on koottu erikseen oppaaseen ALV-laskuesimerkit.
Verokannat 1.1.2026 alkaen
| Verokanta | Esimerkkejä (Verohallinnon luettelon mukaan) | Muutos lähiaikoina |
|---|---|---|
| 25,5 % | Useimmat tavarat ja palvelut: rakennustyöt, siivous, kampaamo, korjaukset, vaatteet, kodinkoneet, kirjanpito- ja konsultointipalvelut, alkoholi ja tupakka | 24 % → 25,5 % 1.9.2024 |
| 13,5 % | Elintarvikkeet ja rehut, ravintola- ja ateriapalvelut, kirjat, lääkkeet, hygienia- ja inkontinenssituotteet, liikuntapalvelut, kulttuuri- ja viihdetilaisuuksien pääsyliput, henkilökuljetus, majoitus, esiintyvän taiteilijan tai urheilijan palkkiot (rekisteröityneenä), yleisradiotoiminta | 10 %:n hyödykkeitä siirtyi 14 %:iin 1.1.2025; 14 % → 13,5 % 1.1.2026 |
| 10 % | Sanoma- ja aikakauslehdet, painetut ja sähköiset | Yleisradiotoiminta siirtyi pois 1.1.2026 |
| 0 % | Tavaroiden vienti EU:n ulkopuolelle, tavaramyynti toisessa EU-maassa ALV-rekisteröidylle ostajalle, alusten myynti ja eräät kansainväliset palvelut | – |
Alennettu 13,5 %:n kanta ei koske alkoholijuomien myyntiä tai tarjoilua eikä tupakkatuotteita; ne ovat 25,5 %:n kannassa myös ravintolassa. Lisäksi osa toiminnasta on kokonaan arvonlisäverotuksen ulkopuolella, esimerkiksi terveyden- ja sairaanhoito sekä useimmat rahoitus- ja vakuutuspalvelut. Ne eivät ole "0 %:n myyntiä", koska niihin liittyvistä hankinnoista ei yleensä saa vähentää ALV:tä.
Mikä hetki ratkaisee verokannan?
Verokanta määräytyy sen mukaan, milloin tavara toimitetaan tai palvelu suoritetaan, ei laskun päivämäärän tai tilauspäivän mukaan. Jos ravintola tarjoili ateriat 31.12.2025, niihin sovelletaan 14 %:a, vaikka lasku lähtisi tammikuussa. Tammikuussa 2026 tarjoillut ateriat ovat 13,5 %:n kannassa, vaikka tilaus olisi tehty marraskuussa.
Jatkuvissa palveluissa, kuten kuukausijäsenyyksissä tai vuokrissa, verokanta kohdistetaan yleensä palvelujaksoon. Jos laskutusjakso osuu kahden verokannan ajalle, Verohallinnon ohjeen mukainen jakaminen kannattaa tarkistaa ennen laskutusta.
Mitä muutos vaatii yritykseltä käytännössä
Kun verokanta muuttuu, tarkistuslista on lyhyt mutta kriittinen:
- Kassajärjestelmä ja verkkokauppa: päivitä verokoodit ja tarkista, näkyykö kuitissa oikea kanta.
- Hinnasto: päätä, pidätkö verollisen hinnan ennallaan (kate kasvaa hieman) vai lasketko sitä veron laskun verran.
- Toistuvat laskut ja sopimukset: tarkista, onko hinta sovittu verottomana vai verollisena. Jos se on sovittu "+ alv", uusi kanta päivittyy automaattisesti; jos kokonaishinta on kiinteä, sopimus ratkaisee.
- Ennakkomaksut: uutta kantaa sovelletaan, kun veron suorittamisvelvollisuus syntyy 1.1.2026 tai myöhemmin (muutoslaki 1358/2025). Vuonna 2025 vastaanotettu ennakko on siis verotettu sen hetken kannalla, ja vasta vuonna 2026 maksettava loppuosa uudella kannalla. Tarkista laskutus ja hyvitykset tilitoimiston kanssa.
- Hyvityslaskut: hyvitys tehdään alkuperäisen myynnin verokannalla.
Esimerkki verokannan muutoksesta (havainnollistava)
Lounasravintola myi annoksen 13,50 eurolla vuonna 2025. Verollisen hinnan sisältämä vero 14 %:lla oli 13,50 × 14 / 114 = 1,66 €, eli veroton hinta 11,84 €. Jos hinta pidetään 13,50 eurossa vuonna 2026, vero on 13,50 × 13,5 / 113,5 = 1,61 € ja veroton hinta 11,89 €. Ravintolan tulo kasvaa annosta kohden 5 senttiä. Vastaava laskenta onnistuu ALV-laskurilla.
Yleisimmät virheet verokannoissa
| Virhe | Mistä syntyy | Miten vältetään |
|---|---|---|
| Alkoholi 13,5 %:n kannassa | Ravintolan kassassa sama koodi ruoalle ja juomille | Erilliset tuotteet ja verokoodit |
| Vanha 14 % laskulla vuoden 2026 suoritteelle | Laskupohjaa ei päivitetty | Testaa laskupohja ennen ensimmäistä laskua |
| Majoitus 25,5 %:ssa | Vanha hinnasto ajalta ennen 2025 muutosta | Tarkista Verohallinnon luettelo |
| Verottoman myynnin ja 0 %:n sekoittaminen | Terveyspalvelu merkitty "0 %" | Käytä oikeaa merkintää ja lakiviittausta laskussa |
| Kokonaishinnan muuttaminen ilman sopimusperustetta | Kiinteähintainen B2B-sopimus | Lue sopimuksen veroehto |
Väärä verokanta korjataan antamalla korjattu ALV-ilmoitus kyseiseltä verokaudelta ja tarvittaessa hyvitys- ja uusi lasku asiakkaalle. Ohjeet: virheen korjaaminen verotuksessa.
Kuuluuko yrityksesi ylipäätään arvonlisäverotukseen?
Verokanta merkitsee vain, jos yritys on ALV-velvollinen. Vähäisen toiminnan raja on vuodesta 2025 alkaen 20 000 euroa kalenterivuodessa. Alle rajan jäävä yritys ei lisää laskuihinsa ALV:tä, ellei se ole hakeutunut rekisteriin vapaaehtoisesti. Lue ALV-rekisteröinti ja 20 000 euron raja ja tarkista samalla verokausi ja määräpäivät.
Milloin kannattaa kysyä Verohallinnolta tai asiantuntijalta
Rajatapauksia ovat esimerkiksi paketit, joissa on sekä 25,5 %:n että 13,5 %:n hyödykkeitä (lahjakori, tapahtumalippu ja ateria), digitaaliset palvelut, joissa yhdistyy sisältöä ja palvelua, sekä EU-myynti kuluttajille. Verohallinnolta voi hakea ennakkoratkaisua tulkinnanvaraisessa asiassa. Pienemmissä kysymyksissä tilitoimisto tai Verohallinnon asiakaspalvelu riittää.
Verokannat toimialoittain: esimerkkejä
Sama yritys voi myydä usealla verokannalla. Alla on esimerkkejä tavallisista pienyritysten tilanteista (luettelo ei ole tyhjentävä, tarkista rajatapaukset Verohallinnon ohjeista):
| Toimiala | Tyypillinen myynti | Verokanta 2026 |
|---|---|---|
| Kahvila | Kahvi ja leivonnaiset paikan päällä tai mukaan | 13,5 % |
| Kahvila | Olut ja siideri | 25,5 % |
| Majoitusyrittäjä | Huoneen vuokra hotellissa tai mökkikylässä | 13,5 % |
| Majoitusyrittäjä | Saunan ja palju erillisenä palveluna | Tarkista: voi olla 25,5 % tai liikuntapalvelu |
| Kuntosali | Kuukausijäsenyys ja vuorot | 13,5 % |
| Kuntosali | Personal trainer -valmennus | 25,5 % (valmennuspalvelut yleisessä kannassa) |
| Kustantamo | Painettu tai sähköinen kirja | 13,5 % |
| Kustantamo | Aikakauslehden tilaus | 10 % |
| Taksi | Henkilökuljetus | 13,5 % |
| Remonttiyrittäjä | Asennus- ja rakennustyö | 25,5 % (tai käännetty ALV yritysostajalle) |
Taulukosta näkyy, miksi kassajärjestelmän verokoodit kannattaa määrittää tuotekohtaisesti eikä myymäläkohtaisesti. Yksi väärin koodattu tuote toistuu jokaisessa myynnissä.
Usein kysytyt kysymykset
Muuttuuko yleinen 25,5 %:n kanta vuonna 2026?
Vuodelle 2026 yleinen kanta on 25,5 %. Mahdollisista myöhemmistä muutoksista päättää eduskunta; seuraa Verohallinnon ja valtiovarainministeriön tiedotteita.
Koskeeko 13,5 % myös take away -ruokaa?
Kyllä, elintarvikkeiden myynti on 13,5 %:n kannassa riippumatta siitä, syödäänkö ruoka paikan päällä. Alkoholijuomat ovat aina 25,5 %:n kannassa.
Mikä verokanta kuuluu kirjanpitopalveluille?
Kirjanpito-, tilitoimisto- ja konsultointipalvelut kuuluvat yleiseen 25,5 %:n verokantaan.
Voiko laskulla olla useita verokantoja?
Voi. Laskulla eritellään veroton hinta ja vero kunkin verokannan osalta. Laskun pakollisista merkinnöistä kerrotaan ALV-laskuesimerkeissä.
Lähteet
- Verohallinto – arvonlisäveroprosentit ja verokantamuutokset 2025–2026
- Valtiovarainministeriö – verotuksen lainsäädäntöhankkeet
- Finlex – arvonlisäverolaki (1501/1993)
