Toiminimi vai osakeyhtiö: kirjanpidon ja hallinnon vuosikulut laskettuna

Osakeyhtiön hallinto maksaa lähes aina enemmän kuin toiminimen, koska osakeyhtiö pitää kahdenkertaista kirjanpitoa, laatii tilinpäätöksen, pitää yhtiökokouksen ja ilmoittaa tilinpäätöksen PRH:lle, ja osakkaan rahan nostaminen vaatii palkanmaksua tai osingonjakoa. Pienellä toiminimellä riittää usein yhdenkertainen kirjanpito ja elinkeinotoiminnan veroilmoitus. Ero näkyy tilitoimiston laskussa tyypillisesti satoina tai muutamana tuhantena euroina vuodessa. Yritysmuodon valintaa ei silti kannata tehdä pelkkien hallintokulujen perusteella: verotus, vastuu veloista ja rahoitus painavat usein enemmän.

Opas kuuluu osioon laskuesimerkit ja valinta. Lakisääteiset kirjanpitovelvollisuudet on selitetty oppaassa kirjanpitovelvollisuus toiminimellä ja osakeyhtiöllä.

Hallinnon tehtävät rinnakkain

Laskuesimerkki: sama liikevaihto, kaksi yritysmuotoa

Lähtötiedot (havainnollistavia): asiantuntijapalvelu, liikevaihto 80 000 € vuodessa, 25 tositetta kuukaudessa, ALV-verokausi neljännesvuosi. Hinnat ilman arvonlisäveroa.

Ero on esimerkissä 1 570 € vuodessa. Osakeyhtiön perustamisessa tulee lisäksi kertakuluja (perustamisilmoituksen käsittelymaksu PRH:lle, mahdollinen avustus yhtiöjärjestyksessä ja osakassopimuksessa). Tarkista ajantasaiset käsittelymaksut PRH:n palvelumaksuluettelosta.

Kun haluat laskea omat lukusi, aloita tilitoimiston hinta-arviosta: toiminimelle valitse ensimmäinen hintaluokka, osakeyhtiölle toinen.

Verotus lyhyesti – miksi se ratkaisee useammin kuin hallintokulut

Tämä sivusto ei laske verojasi, mutta periaatteet on hyvä tuntea, koska niiden vaikutus on usein suurempi kuin tilitoimiston hintaero:

• Toiminimen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona. Tulos jaetaan pääomatuloon ja ansiotuloon yrityksen nettovarallisuuden perusteella (tuloverolain 38 §: pääomatulo-osuus 20 % tai vaatimuksesta 10 % edellisen verovuoden lopun nettovarallisuudesta; vaatimuksesta koko tulo voidaan verottaa myös ansiotulona). Toiminimi saa lisäksi yrittäjävähennyksen, joka on tuloverolain 30 a §:n mukaan 5 % elinkeinotoiminnan tulosta.
• Osakeyhtiö maksaa voitostaan yhteisöveroa, joka on 20 % vuonna 2026. Hallitus on antanut esityksen (HE 151/2026 vp) yhteisöverokannan alentamisesta 18 %:iin vuoden 2027 talousarvion yhteydessä. Eduskunta hyväksyi lakiehdotukset ensimmäisessä käsittelyssä 23.10.2026, mutta toinen käsittely ja lain vahvistaminen olivat vielä kesken, joten tarkista lopputulos ennen kuin lasket sen varaan.
• Osakkaan palkka on ansiotuloa ja osinko listaamattomasta yhtiöstä verotetaan yhtiön nettovarallisuuteen sidotuilla säännöillä osin pääomatulona, osin ansiotulona ja osin verovapaana.
• YEL-vakuutus koskee kumpaakin yritysmuotoa, kun lain edellytykset täyttyvät.

Yritysmuodon verovaikutukset kannattaa laskea tilitoimiston tai veroasiantuntijan kanssa omilla luvuillasi.

Milloin osakeyhtiön lisäkulu on perusteltu

• Vastuu. Toiminimiyrittäjä vastaa yrityksen veloista koko omaisuudellaan; osakeyhtiössä vastuu rajautuu pääsääntöisesti sijoitettuun pääomaan (henkilökohtaisia takauksia lukuun ottamatta).
• Kasvu ja omistajat. Osakkeita voi myydä sijoittajille ja avainhenkilöille.
• Voiton jättäminen yhtiöön. Jos voittoa ei nosteta heti, yhteisövero voi olla kevyempi kuin toiminimen ansiotulon progressiivinen vero.
• Uskottavuus. Osa suurista asiakkaista suosii osakeyhtiötä toimittajana.

Milloin toiminimi on järkevämpi

• toiminta on kokeiluvaiheessa tai sivutoimista
• tulos nostetaan kokonaan elämiseen
• liikevaihto on pieni ja hallinnon kulut veisivät merkittävän osan katteesta
• riskit (vahingonkorvaukset, velat) ovat pienet ja vakuutuksilla katettavissa

Tarkistuslista päätöksen tueksi

1. Laske molempien yritysmuotojen hallintokulut kirjallisten tarjousten perusteella.
2. Pyydä tilitoimistolta verolaskelma samalla tulolla ja nostotarpeella.
3. Arvioi riskit ja vakuutukset.
4. Tarkista YEL-työtulon vaikutus sosiaaliturvaan.
5. Kirjaa päätöksen perustelut ja tarkista ne vuoden kuluttua.

Katso myös tilinpäätöksen ja veroilmoituksen hinta ja kirjanpito itse vai tilitoimisto.

Kuukausirutiini eroaa käytännössä

Toiminimiyrittäjä voi siirtää rahaa yrityksen tililtä omalle tililleen yksityisottona ilman erillisiä ilmoituksia. Osakeyhtiössä sama rahan siirto on joko palkka (tulorekisteri-ilmoitus viiden päivän kuluessa maksupäivästä, ennakonpidätys ja työnantajamaksut), osinko (yhtiökokouksen päätös) tai laina, jolla on omat verosääntönsä. Tämä on usein suurin arjen ero, ja se näkyy myös tilitoimiston palkanlaskentamaksuna.

Kysymykset tilitoimistolle yritysmuodosta

• Mikä on vuosikustannus kummassakin yritysmuodossa minun tositemäärälläni?
• Kuinka paljon palkkaa tai osinkoa voisin nostaa osakeyhtiöstä, ja miten se verotetaan?
• Mitä yritysmuodon vaihto maksaisi myöhemmin, ja milloin se olisi järkevää?
• Miten YEL-työtulo kannattaa mitoittaa?

Usein kysytyt kysymykset

Paljonko osakeyhtiön perustaminen maksaa?

Pakollinen kulu on PRH:n perustamisilmoituksen käsittelymaksu, jonka suuruus riippuu ilmoitustavasta. Osakepääomaa ei yksityisessä osakeyhtiössä tarvita. Tarkista maksu PRH:n hinnastosta.

Voiko osakeyhtiön kirjanpidon tehdä itse?

Voi, jos osaat kahdenkertaisen kirjanpidon ja tilinpäätöksen. Moni teettää ainakin tilinpäätöksen ja veroilmoituksen tilitoimistolla.

Onko toiminimen ja osakeyhtiön ALV-kohtelu erilainen?

Ei. Arvonlisäverotuksen säännöt ja 20 000 euron raja koskevat molempia samalla tavalla.

Pitääkö osakeyhtiön ilmoittaa tilinpäätös, vaikka toimintaa ei ollut?

Kyllä. Myös toimimattoman osakeyhtiön tilinpäätös on ilmoitettava PRH:lle; laiminlyönti voi johtaa myöhästymismaksuun.

Lähteet

• Verohallinto – elinkeinotoiminnan verotus, yhteisövero, yrittäjävähennys
• Patentti- ja rekisterihallitus PRH – perustaminen, edunsaajatiedot, tilinpäätöksen rekisteröinti
• Finlex – osakeyhtiölaki 624/2006, kirjanpitolaki 1336/1997
• Eduskunta – hallituksen esitykset ja niiden käsittely