Kustannukset, hintatekijät ja säännöt 2026
ALV-rekisteröinti ja 20 000 euron raja: milloin pienyritys on arvonlisäverovelvollinen
Vähäisen toiminnan raja on 20 000 € vuodesta 2025, ja alarajahuojennus poistui. Näin raja lasketaan, mitä ylitys tarkoittaa ja kannattaako hakeutua rekisteriin vapaaehtoisesti.
Yritys on arvonlisäverovelvollinen, kun sen liikevaihto ylittää kalenterivuoden aikana 20 000 euroa. Tämä vähäisen toiminnan raja on ollut voimassa 1.1.2025 alkaen (aiemmin 15 000 euroa). Rajaa arvioidaan aina kahden peräkkäisen kalenterivuoden perusteella, ja verovelvollisuus alkaa siitä hetkestä, kun raja ylittyy – rajan ylittävä myynti on Verohallinnon ohjeen mukaan kokonaan verollista. Samalla vuoden 2025 alusta alarajahuojennus poistui: viimeinen verokausi, jolta sitä saattoi hakea, oli vuosi 2024. Alle rajan jäävä yritys voi edelleen hakeutua ALV-rekisteriin vapaaehtoisesti.
Opas kuuluu osioon kustannukset ja säännöt. Verokannat löydät oppaasta ALV-kannat 2026.
Miten 20 000 euron raja lasketaan
Liikevaihdon laskennassa otetaan huomioon tilikauden sijasta kalenterivuosi. Jos tilikausi poikkeaa kalenterivuodesta, kalenterivuodelle kohdistuva myynti lasketaan erikseen. Verohallinnon ohjeen mukaan liikevaihtoon lasketaan:
- verollinen myynti (ilman arvonlisäveroa)
- myynnit, joissa ostaja on verovelvollinen (käännetty verovelvollisuus)
- eräät verottomat myynnit, kuten vienti ja tietyt EU-tavaramyynnit sekä varsinaisena toimintana harjoitettu rahoitus- ja vakuutuspalvelujen myynti
Liikevaihtoon ei lasketa muun muassa satunnaisia rahoitus- ja vakuutuspalveluja eikä käyttöomaisuuden myyntiä. Jos myyt esimerkiksi vanhan pakettiautosi, sitä ei lasketa mukaan rajaan.
Esimerkki rajan ylittymisestä (havainnollistava)
Graafikko aloittaa toiminimellä tammikuussa 2026 ja jää rekisterin ulkopuolelle, koska arvioi myynniksi 15 000 €. Lokakuussa hän saa ison toimeksiannon. Myynti on siihen mennessä 18 500 €, ja uusi lasku on 3 000 €. Laskun myötä liikevaihto nousee 21 500 euroon eli ylittää rajan. Verovelvollisuus alkaa rajan ylittämisestä, ja raja ylittävä myynti on kokonaisuudessaan verollista, joten jo 3 000 euron laskuun pitää lisätä 25,5 % ALV: 3 000 € × 0,255 = 765 €. Graafikon pitää tehdä muutosilmoitus YTJ:ssä ja alkaa ilmoittaa arvonlisävero OmaVerossa.
Jos lasku on jo lähetetty ilman ALV:tä, vero maksetaan silti. Yrittäjä voi lähettää hyvitys- ja uuden laskun, jos sopimus sallii veron lisäämisen; muussa tapauksessa vero tulee omasta katteesta: 3 000 € sisältää veroa 3 000 × 25,5 / 125,5 = 609,56 €.
Mitä rekisteröinti muuttaa
| Asia | Rekisterin ulkopuolella | ALV-rekisterissä |
|---|---|---|
| Myyntilaskut | Ei ALV:tä, maininta verottomuuden perusteesta | Arvonlisävero lisätään ja eritellään laskussa |
| Hankintojen ALV | Ei vähennysoikeutta, vero on kulu | Vähennetään verokauden ilmoituksessa |
| Ilmoitukset | Ei kausi-ilmoituksia | Kausi-ilmoitus OmaVeroon, myös nollailmoitus |
| Kirjanpito | Kirjanpitovelvollisuus silti voimassa | Lisäksi ALV-kirjaukset ja täsmäytys |
| Tilitoimiston hinta | Yleensä edullisempi | ALV-ilmoitus lisää työtä tai sisältyy pakettiin |
Huomaa, että nollailmoitus on annettava myös verokausilta, joilla ei ole myyntiä, jos yritys on rekisterissä.
Kannattaako hakeutua rekisteriin vapaaehtoisesti?
Vapaaehtoinen rekisteröinti kannattaa usein, kun
- asiakkaat ovat ALV-velvollisia yrityksiä, jotka vähentävät maksamansa veron – heille hinta ei käytännössä nouse
- yrityksellä on suuria hankintoja (koneet, laitteet, varasto), joiden ALV halutaan vähentää
- liikevaihto todennäköisesti ylittää rajan pian, ja halutaan välttää kesken vuoden tapahtuva muutos
Se ei yleensä kannata, kun asiakkaat ovat kuluttajia: verollinen hinta nousee 25,5 % tai kate pienenee saman verran.
Vertailu: kuluttajille myyvä hieroja (havainnollistava)
Hieroja myy vuodessa 18 000 euroa kuluttajille ja ostaa tarvikkeita 2 000 eurolla (sis. ALV 25,5 %). Jos hän rekisteröityy ja pitää hinnat ennallaan, myynnin sisältämä vero on 18 000 × 25,5 / 125,5 = 3 657,37 € ja hankintojen vero 2 000 × 25,5 / 125,5 = 406,37 €. Maksettava vero on 3 657,37 − 406,37 = 3 251,00 €. Rekisterin ulkopuolella hän ei tilitä veroa. Huomaa: jos hierontaa annetaan terveydenhoitona laillistetun ammattihenkilön toimesta, se voi olla kokonaan verotonta – tarkista oma tilanteesi.
Rekisteröinnin käytännön vaiheet
- Tee perustamis- tai muutosilmoitus YTJ-palvelussa (Yritys- ja yhteisötietojärjestelmä, jota PRH ja Verohallinto ylläpitävät yhdessä).
- Ilmoita arvio liikevaihdosta ja alkamispäivä. Vapaaehtoinen rekisteröinti alkaa aikaisintaan hakemuspäivästä, ei takautuvasti.
- Valitse verokausi (kuukausi, neljännesvuosi tai vuosi liikevaihdon mukaan) – ks. ALV-verokausi ja määräpäivät.
- Päivitä laskupohja: ALV-tunniste, verokanta, veron määrä.
- Sovi tilitoimiston kanssa, kuka antaa kausi-ilmoituksen. Hinta vaikuttaa kokonaiskuluun, ks. tilitoimiston hinta.
Mistä alarajahuojennuksessa oli kyse?
Alarajahuojennus palautti pienelle ALV-velvolliselle osan tilitetystä verosta, kun liikevaihto jäi alle 30 000 euron. Huojennus poistui 1.1.2025, eikä sen tilalle tullut uutta helpotusta. Jos vanhat laskelmasi tai liiketoimintasuunnitelmasi olettavat huojennuksen, ne pitää päivittää. Tämä koskee erityisesti yrittäjiä, joiden liikevaihto on 20 000 – 30 000 euroa: he maksavat nyt arvonlisäveron täysimääräisenä.
Aloittava yritys: miten raja arvioidaan ensimmäisenä vuonna
Kun yritys aloittaa kesken vuoden, rajaa ei suhteuteta toimintakuukausiin: 20 000 euroa koskee koko kalenterivuoden liikevaihtoa. Jos aloitat syyskuussa ja myyt vuoden loppuun mennessä 12 000 €, raja ei ylity. Seuraavana vuonna tarkastellaan sekä aloitusvuotta että kuluvaa vuotta.
Perustamisilmoituksessa pyydetään arvio liikevaihdosta. Jos arvio on lähellä rajaa, kannattaa miettiä etukäteen:
- Ovatko asiakkaat yrityksiä vai kuluttajia?
- Onko tiedossa isoja hankintoja, joiden ALV haluttaisiin vähentää?
- Kestääkö hinnoittelu sen, että vero tulee mukaan kesken vuoden?
Jos asiakkaat ovat pääosin yrityksiä, vapaaehtoinen rekisteröinti heti alussa yksinkertaistaa laskutusta: laskupohja on sama koko ajan, eikä rajan seurantaa tarvita.
Usein kysytyt kysymykset
Lasketaanko raja tilikaudelta vai kalenterivuodelta?
Kalenterivuodelta. Tarkastelussa ovat kuluva ja edellinen kalenterivuosi, joten edellisen vuoden ylitys voi tehdä yrityksestä verovelvollisen jo vuoden alusta.
Pitääkö sivutoimisen toiminimen rekisteröityä?
Kyllä, jos sen liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Päätoimisuudella ei ole merkitystä.
Voinko erota rekisteristä, jos liikevaihto laskee?
Yritys voi pyytää poistoa rekisteristä, kun edellytykset täyttyvät, mutta ei takautuvasti. Vapaaehtoisesti hakeutuneella on ehtoja, joten tarkista ne Verohallinnosta ja huomioi mahdolliset tarkistusvelvollisuudet kiinteistöinvestoinneista.
Lasketaanko EU:n ulkopuolelle myyty palvelu rajaan?
Verohallinnon ohjeen mukaan liikevaihtoon lasketaan myös eräät verottomat myynnit kuten vienti. Rajanveto on palvelukohtainen, joten tarkista oma tilanteesi syventävästä ohjeesta.
Lähteet
- Verohallinto – syventävä ohje "Arvonlisäveroton vähäinen toiminta" (voimassa 1.1.2025 alkaen)
- YTJ – Yritys- ja yhteisötietojärjestelmä – perustamis- ja muutosilmoitukset
- Finlex – arvonlisäverolaki (1501/1993)
