Virheet, myöhästymiset ja viralliset lähteet
Virheen korjaaminen: ALV-ilmoituksen korjaus, veroilmoituksen oikaisu ja verotarkastus
Miten pienyritys korjaa virheellisen ALV-ilmoituksen tai veroilmoituksen, mitä korjaus maksaa (2 % yli 45 päivän jälkeen, viivästyskorko) ja miten verotarkastukseen valmistaudutaan.
Virheellinen arvonlisäveroilmoitus korjataan antamalla korjattu ilmoitus samalle verokaudelle, jolle virhe kuuluu – ei seuraavan kauden ilmoituksella. Kun korjaus lisää maksettavaa veroa, korjatulle määrälle lasketaan viivästyskorkoa, ja jos korjaus annetaan yli 45 päivää ilmoituksen määräpäivän jälkeen, lain 768/2016 mukaan määrätään lisäksi myöhästymismaksu, joka on 2 % myöhässä ilmoitetusta verosta. Tuloveroilmoituksen virheen voi korjata OmaVerossa ennen kuin verotus valmistuu, ja sen jälkeen oikaisuvaatimuksella laissa säädetyssä määräajassa. Oma-aloitteinen korjaus on aina parempi kuin se, että Verohallinto löytää virheen tarkastuksessa.
Opas kuuluu osioon virheet ja viralliset lähteet. Seuraamusten määrät on koottu oppaaseen myöhästymismaksut ja viivästyskorko.
Mikä korjataan missä
| Virhe | Korjaustapa | Huomioi |
|---|---|---|
| ALV-ilmoituksen summa väärin | Korjattu kausi-ilmoitus OmaVerossa samalle kaudelle | Ilmoita koko kauden oikeat luvut, ei pelkkää erotusta |
| Myyntilasku väärällä verokannalla | Hyvityslasku ja uusi lasku asiakkaalle + ALV-ilmoituksen korjaus | Hyvitys alkuperäisen myynnin kannalla |
| Vähennyskelvoton ALV vähennetty | Korjattu kausi-ilmoitus, kirjanpidon oikaisu | Esimerkiksi edustus, henkilöauto |
| Tulorekisteri-ilmoitus väärin | Korjaus tulorekisterissä | Korjaa mahdollisimman pian; virhe heijastuu työntekijän verotukseen |
| Veroilmoitus (tulovero) väärin, verotus kesken | Korjaus OmaVerossa | Ennen verotuksen valmistumista |
| Veroilmoitus väärin, verotus valmis | Oikaisuvaatimus | Määräaika näkyy päätöksessä |
| Tilinpäätös väärin | Kirjanpidon oikaisu ja tarvittaessa uusi tilinpäätös | Jos tilinpäätös on vahvistettu, kysy tilitoimistolta menettely |
Laskuesimerkki: edustusmenojen ALV korjataan (havainnollistava)
Tilitoimisto huomaa joulukuussa, että yritys on vähentänyt huhtikuun 2026 ALV-ilmoituksessa asiakastilaisuuden ALV:n 380 €. Edustusmenojen ALV ei ole vähennyskelpoinen. Huhtikuun ilmoituksen määräpäivä oli 12.6.2026.
- Korjattu huhtikuun ilmoitus: vähennettävä vero pienenee 380 €, maksettava vero kasvaa 380 €.
- Korjaus annetaan 15.12.2026 eli yli 45 päivää määräpäivästä → myöhästymismaksu 2 % × 380 € = 7,60 €.
- Viivästyskorko 9,5 % ajalta 13.6.–15.12.2026 (186 päivää): 380 € × 9,5 % × 186 / 365 = 18,40 €.
- Yhteensä seuraamukset noin 26 € + itse vero 380 €.
Jos sama virhe olisi löytynyt verotarkastuksessa, Verohallinto olisi voinut määrätä veronkorotuksen, joka on pääsääntöisesti 10 % vahingoksi määrätystä verosta – tässä 38 € – ja toistuvasta tai piittaamattomasta laiminlyönnistä enemmän.
Laskun ALV:n voit tarkistaa ALV-laskurilla.
Korjausten määräajat lyhyesti
Oma-aloitteisten verojen ja tuloverojen korjaamiselle on laissa määräajat, jotka ovat yleensä kolme vuotta tietystä ajankohdasta lukien (esimerkiksi verokautta tai verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta). Tarkat säännöt riippuvat verolajista ja siitä, korjataanko verovelvollisen hyväksi vai vahingoksi, joten tarkista oma tilanteesi Verohallinnon ohjeista tai päätöksen muutoksenhakuohjeesta. Pidennettyjä aikoja voidaan soveltaa esimerkiksi silloin, kun verovelvollinen on laiminlyönyt ilmoittamisen.
Verotarkastus: mitä se on ja miten valmistaudut
Verotarkastus on Verohallinnon tekemä tarkastus, jossa käydään läpi kirjanpitoa ja verotukseen liittyviä tietoja. Pienyritykselle se voi kohdistua esimerkiksi arvonlisäverotukseen, palkkoihin tai tiettyyn erään. Tarkastuksesta ilmoitetaan yleensä etukäteen, ja se päättyy tarkastuskertomukseen, johon yritys voi antaa vastineen ennen kuin verotus muutetaan.
Valmistautuminen:
- Varmista, että tositteet ja kirjanpidot ovat saatavilla – ks. kirjanpitoaineiston säilytys.
- Kokoa tase-erittelyt, ALV-täsmäytykset ja palkkojen täsmäytys tulorekisteriin.
- Nimeä yhteyshenkilö (sinä ja/tai tilitoimisto).
- Kirjaa ylös, mitä aineistoa annoit ja milloin.
- Jos löydät itse virheitä ennen tarkastusta, korjaa ne oma-aloitteisesti ja kerro siitä.
Muutoksenhaku
Jos olet eri mieltä Verohallinnon päätöksestä, ensimmäinen vaihe on yleensä oikaisuvaatimus Verohallinnolle tai oikaisulautakunnalle verolajista riippuen. Sen jälkeen päätöksestä voi valittaa hallinto-oikeuteen ja edelleen valitusluvalla korkeimpaan hallinto-oikeuteen. Muutoksenhakuohjeet ja määräajat on liitetty jokaiseen päätökseen. Tulkinnanvaraisessa asiassa voit myös hakea Verohallinnolta etukäteen ennakkoratkaisua, joka sitoo Verohallintoa.
Tilitoimiston virhe – kuka maksaa?
Jos virhe johtui tilitoimistosta, vero maksetaan silti yrityksen nimissä. Seuraamusmaksuja voi vaatia tilitoimistolta sopimuksen ja vastuunrajoituksen mukaisesti. Reklamoi kirjallisesti mahdollisimman pian virheen havaitsemisen jälkeen. Lue tilitoimistosopimus ja harkitse tilitoimiston vaihtamista, jos virheet toistuvat.
Korjauksen dokumentointi kirjanpidossa
Jokainen korjaus tehdään kirjanpitoon niin, että alkuperäinen kirjaus ja korjaus näkyvät. Kirjanpitolain mukaan kirjauksen on perustuttava tositteeseen, joten korjauksellekin laaditaan tosite, josta selviää:
- mitä korjataan ja miksi
- alkuperäisen kirjauksen tai laskun numero
- korjauksen summa ja ALV-vaikutus
- verokausi, jota korjaus koskee
- korjauksen tekijä ja päivämäärä
Liitä tositteeseen OmaVeron vahvistus korjatusta ilmoituksesta. Hyvin dokumentoitu korjaus on helppo selittää verotarkastuksessa ja tilintarkastajalle.
Esimerkki: toiminimen veroilmoituksen virhe (havainnollistava)
Toiminimiyrittäjä huomaa kesäkuussa, että hän unohti vuoden 2025 veroilmoituksesta 1 200 euron tietokonehankinnan, joka on vähennyskelpoinen elinkeinotoiminnan meno (poistokelpoinen tai kertapoistona vähennettävä hankinta sen arvon ja käyttöajan mukaan). Jos verotus on vielä kesken, yrittäjä korjaa veroilmoituksen OmaVerossa. Jos verotus on jo valmistunut, hän tekee oikaisuvaatimuksen ja liittää mukaan ostolaskun ja selvityksen. Korjaus pienentää verotettavaa tuloa, joten seuraamusmaksuja ei tule, ja liikaa maksettu vero palautetaan. Samalla kannattaa tarkistaa, onko hankinnan ALV vähennetty oikean kauden kausi-ilmoituksessa.
Jos virhe olisi ollut toisin päin – tuloja jäi ilmoittamatta – oma-aloitteinen korjaus ennen Verohallinnon selvityspyyntöä on paras tapa rajata seuraamukset mahdollisimman pieniksi.
Usein kysytyt kysymykset
Voinko korjata ALV-virheen seuraavan kauden ilmoituksessa?
Ei pääsääntöisesti. Virhe korjataan sille verokaudelle, jolle se kuuluu, korjatulla ilmoituksella.
Tuleeko pienestä korjauksesta aina myöhästymismaksu?
Jos veroa lisäävä korjaus annetaan enintään 45 päivää määräpäivän jälkeen, myöhästymismaksua ei lain mukaan määrätä. Viivästyskorko lasketaan silti lisätylle verolle.
Mitä jos korjaus pienentää veroa?
Silloin vero palautetaan, ja palautukselle voidaan maksaa korkoa. Seuraamusmaksua ei tule.
Pitääkö asiakkaalle lähettää uusi lasku, jos verokanta oli väärä?
Kyllä, jos laskun ALV-merkinnät olivat virheelliset. Tee hyvityslasku ja uusi oikea lasku, jotta ostajan vähennys perustuu oikeaan laskuun.
Pitääkö tilintarkastajalle kertoa korjauksista?
Jos yhtiöllä on tilintarkastaja, kerro olennaisista korjauksista ja niiden syistä, erityisesti jos ne koskevat jo tarkastettua tilikautta. Tarkastaja arvioi, vaikuttaako korjaus tilinpäätökseen tai tilintarkastuskertomukseen.
Lähteet
- Verohallinto – kausi-ilmoituksen korjaaminen, oikaisuvaatimus, verotarkastus, ennakkoratkaisu
- Finlex – laki oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä 768/2016, laki verotusmenettelystä 1558/1995
- Tulorekisteri – ilmoitusten korjaaminen
